税制上の優遇措置
税制上の優遇措置は、特定の経済活動を奨励または奨励するように設計された国の税法の一部です。
税制上の優遇措置は、経済にプラスとマイナスの両方の影響を与える可能性があります。プラスの利点の中でも、適切に実装および設計された場合、税制上の優遇措置は投資を国に引き付けることができます。税制上の優遇措置のその他の利点には、雇用の増加、より多くの資本移転、研究および技術開発、および開発の遅れた地域の改善が含まれます。税制上の優遇措置の効果を推定することは困難ですが、適切に行われれば、経済成長と政府の税収を増加させることにより、全体的な経済厚生を高めることができます（免税期間/優遇期間の終了後）。ただし、税制上の優遇措置が適切に設計および実装されていない場合、マイナスの影響が生じる可能性があります。
税制上の優遇措置には4つの典型的な費用があります。リソース割り当てコスト、コンプライアンスコスト、収益コスト、最後に破損コスト。リソースの割り当てとは、単に税制上の優遇措置から生じる政府税収の損失を指します。 2番目のコストは、税制上の優遇措置により、経済の特定の領域への投資が多すぎ、経済の他の領域への投資が少なすぎる状況を指します。収益コストは、税制上の優遇措置を実施し、誰が優遇措置を受けているかを監視し、それらが適切に報奨に値することを保証することに関連しています。したがって、税制上の優遇措置を確保しようとする人や企業の数が増えるため、税制上の優遇措置が高く複雑になるほど、コンプライアンスコストが高くなります。最終的な費用は、税制上の優遇措置を乱用する人々に関連するという点で、3番目と同じです。明確なガイドラインがないか、資格に関する最小限のガイドラインがない場合、破損が発生します。
明確化
多くの「税制上の優遇措置」は、行われている市場取引から税の一部またはすべての負担を取り除くだけです。それは、ほとんどすべての税金が、経済学者が過剰な負担または死の損失と呼ぶものを課しているからです。デッドウェイト損失は、税なしで発生する経済的生産性の量と税で発生する経済的生産性の量の差です。
たとえば、貯蓄に課税される場合、人々はそうでない場合よりも貯金が少なくなります。必須ではない商品が課税される場合、人々はより少なく買います。賃金が課税される場合、人々はより少なく働く。最後に、娯楽や旅行などの活動に課税される場合、消費量は削減されます。
時々、タバコに課税する場合のように、目標はそのような市場活動を減らすことです。ただし、市場活動を増やすことが望ましいと考えられているため、活動を減らすことは多くの場合目標ではありません。
税制上の優遇措置について話すとき、それは通常、すべてまたは一部の税を削除することを意味し、したがってその負担を軽減します。
疑似インセンティブ
インセンティブが経済活動に拍車をかけるという事実に関係なく、多くの人々はこの用語を、経済行動を変える課税の相対的な変化を指すために使用しています。このような疑似インセンティブには、免税、税額控除、または減税が含まれます。このような「税制上の優遇措置」は、個人と企業の両方を対象としています。
個別のインセンティブ
個々の税制上の優遇措置は、顕著な優遇措置であり、控除、免除、クレジットが含まれます。具体的な例としては、住宅ローンの利子控除、個人の退職口座、ハイブリッド税額控除などがあります。
個別の税制上の優遇措置のもう1つの形式は、所得税の優遇措置です。ほとんどの場合、国内の人口不足と相関する移行国および開発途上国で主に使用されますが、所得税の優遇措置は直接投資家の経済的福祉を支援することを目的としており、生産活動への投資に対応し、最後に、多くの場合、外国人投資家を引き付けることを目的としています。
これらのインセンティブは、さまざまな理由で導入されます。第一に、彼らは通常の税制に起因する投資抑制策のバランスをとることが見られます。他の人々は、インセンティブを使用して、複雑な法律や不十分なインフラストラクチャなど、投資に対する不利な点を平準化します。
法人税優遇措置
法人税の優遇措置は、連邦、州、および地方政府レベルで引き上げることができます。たとえば、米国では、Tax Foundationの調査によると、連邦税法は、2011年に合計1,090億ドルの企業に幅広いインセンティブを提供しています。
Tax Foundationは、米国連邦税の優遇措置を以下の4つの主要なカテゴリに分類しています。
- １２４億ドル相当の地方債の免税。
- 社会政策の推進を目的とした選好。90億ドル相当。
- 特定の産業に直接利益をもたらす優先順位。174億ドル。
- ほとんどの法人納税者が広く利用できる選好は、688億ドルと評価されています。
州および地方政府が提供する法人税の優遇措置も米国の税法に含まれていますが、多くの場合、企業の立地選択プロジェクトに関与する個々の企業を対象としています。サイト選択コンサルタントは、これらのインセンティブを交渉します。これらのインセンティブは、一般的に、広範な業界に適用されるのではなく、州が募集している企業プロジェクトに固有のものです。例には次のものがあります。
- 法人所得税控除
- 固定資産税の軽減
- 売上税の免除
- 給与税の還付
米国の最大の税制優遇措置のリスト
- ワシントン：ボーイング、2040年までに87億ドル、一部は777X
- ニューヨーク：アルコア、56億ドル
- ワシントン：ボーイング、32億ドル
- オレゴン：ナイキ、20億ドル
- ニューメキシコ：インテル、20億ドル
- ルイジアナ：Cheniere Energy、17億ドル
- ペンシルベニア州：ロイヤルダッチシェル、ペンシルベニアシェルエチレンクラッカー工場の25年間で16億5,000万ドル
- ミズーリ州：Cerner Corp.、16.4億ドル
- ミシガン州：クライスラー、13億ドル
- ネバダ州：テスラギガファクトリー1、20年間で12億5,000万ドル
- ミシシッピ州：日産カントン、12億5000万ドル
歴史的保存税の優遇措置
一部の税制上の優遇措置は社会の福祉を支援するためのものであるため、すべての税制上の優遇措置が個人または企業向けに構成されているわけではありません。たとえば、歴史的な保存税の優遇措置。米国連邦政府は、多くの状況で、歴史的建造物を保存することを推進しています。政府がこれを行う1つの方法は、歴史的建造物のリハビリテーションに対する税制上の優遇措置です。歴史的建造物を保存するための税制上の優遇措置は、雇用を生み出し、都市への民間投資を増やし、歴史的建造物に低所得者向けの住宅を作り、資産価値を高めます。現在、1986年の税制改革法によると、このカテゴリには2つの大きなインセンティブがあります。最初のインセンティブは、歴史的建造物の修復に対する20％の税額控除です。歴史的建造物は、国立史跡に登録されている建物、または国立公園局によって承認された登録された歴史地区の建物として定義されています。 2つ目のインセンティブは、1936年以前に建設された構造物のリハビリテーションに対する10％の税額控除ですが、非居住および非歴史的と見なされます。
