イギリスの印紙税

英国の印紙税は、法的文書（書面による文書）に課される税の一種であり、歴史的に問題の文書に添付するか、印を付けるために物理的な切手を必要としました。税のより新しいバージョンは、もはや物理的なスタンプを必要としません。

英国印紙税の歴史

印紙税は、1694年6月28日、ウィリアム3世とメアリー2世の治世中に、イギリスで「ベラム、羊皮紙、紙に対するいくつかの義務を4年間、フランス"。 1702/03会計年度には、イングランドで3,932,933の切手が£91,206.10s.4dの総額でエンボス加工されました。印紙税は非常に成功したため、一連の印紙法を通じて今日まで継続されています。オランダ、フランス、その他の地域でも同様の義務が課されています。

18世紀から19世紀初頭に、新聞、パンフレット、宝くじ、見習いの年金、広告、トランプ、サイコロ、帽子、手袋、特許薬、香水、保険証書、金銀板、髪粉末および装甲ベアリング。

アメリカのイギリス植民地での1765年のスタンプ法の施行の試みは、「代表者なしで課税なし」という叫びをもたらしました。印紙税に関する議論は、アメリカ独立戦争の勃発に貢献しました。

1793年までは、トランザクションのサイズに関係なく、常に固定額として印紙税が課されていました。 1808年、土地と株式の譲渡を含む販売の譲渡に対する印紙税は、付加価値税になりました。

歴史的に、印紙税は切手委員会によって管理されていました。これは1833/34に税務委員会と合併し、内国歳入委員会は1849年の内国歳入委員会法に基づき、物品税委員会と印紙税委員会の合併により設立されました。その後、印紙税は、内国歳入印紙税ビジネスストリーム（以前の印紙局）によって管理されました。 2004年には、内国歳入庁とHM Customs＆ExciseがHM Revenue＆Customsを設立し、現在ではそれ自体が印紙税を管理する合併が発生しました。

印紙税管理法1891年と印紙法1891年には、印紙税に関する実務法の多くがまだ含まれていますが、それ以来、大幅な修正が行われ、1999年の金融法で部分的な統合が行われました。古いオーストラリアの印紙税法の。

1782年から1971年の間に、英国の小切手に課税されました。告発は、1918年まで、1億ペニーでしたが、1918年に、総督府法の首相が2ペンスに引き上げました。この税は、10進数化の直前に廃止されました。

印紙税の対象品目リスト

1694年の切手法は、一連の法的文書に印紙税を課しました。 18世紀の初めには、次のような他の多くの紙製品（およびパッケージに刻印されたサイコロ）を対象とする義務が拡大されました。

• トランプ（1711-1960）（1864年から物品税になりました）
• サイコロ（1711-1862）
• アルマナック（1711-1834）
• 広告（1712-1853）
• 新聞（1712-1855）

後に、収益を上げる手段としてのStamp Dutyの認識された効率のために、Stamp Dutyは、紙ベースであろうとなかろうと、さまざまなアイテムに課されました。

• 特許薬（1783-1941）
• 金と銀のプレート（1783-1890）（プレートで取引するライセンスにもスタンプの義務がありました）
• 帽子（1784-1811）
• ゲーム証明書（1784-2007）（1808年から課税され、1860年から物品免許になりました）
• 手袋とミトン（1785-1794）
• 弁護士および弁護士の免許（1785-1949）
• Pawnbrokersのライセンス（1785-1974）（1864年からの正確なライセンス）
• ヘアパウダー（1786-1800）
• 香水と化粧品（1786-1800）
• 領収書（1795）
• 紙（1795）

現在のスコープ

近年、印紙税の範囲は劇的に縮小されました。英国では、株式と証券の譲渡、無記名証書の発行、およびパートナーシップを含む特定の取引を除き、印紙税は2003年12月1日から大幅に廃止されました。「印紙税から派生した新しい譲渡税」「印紙税土地税」（SDLT） 2003年12月1日から土地取引に導入されました。1986年に未認証株やその他の証券を譲渡する契約に「関税留保税」（SDRT）が導入されました。株式および証券の譲渡。取引に関する印紙税は、スコットランドでは2015年4月1日から新しい土地および建物の取引税（LBTT）に置き換えられ、ウェールズでは2018年4月1日に土地取引税に置き換えられました。

印紙税

大手銀行のマーケットメーカーなどの「適格な仲介者」の免除とは別に、1986年の金融法の下で印紙税に相当する形態の税が譲渡時に引き続き支払われるようにするため、印紙税予備費（SDRT）が導入されました非認証株の当時、TAURUS株式取引システムが稼働すると予想されていました。この場合、SDRTはCRESTの非認証株の取引の変更に適応し、株式およびその他の証券を譲渡する契約に対して課金されます。 SDRTは印紙税ではありませんが、取引が行われたときに株式市場参加者（ブローカーなど）によって通常自動的に徴収される自己申告の譲渡税です。

印紙税は、物理的な在庫転送フォームを使用することによってのみ転送できる証明書形式で保持されている株式および有価証券に引き続き有効であり、株式転送の契約についてSDRTと並行して実行されます。 1986年以来、印紙税とSDRTの両方が、株式譲渡の対価の0.5％のレートで請求されています（印紙税の場合、5ポンドに切り上げ）。同じ取引には、SDRTへの責任を引き起こす可能性のある株式を譲渡する契約が含まれる場合があり、その契約は後に印紙税の責任を負う株式の譲渡によって完了する可能性があります。譲渡が6年以内に押印された場合、SDRTへの請求はキャンセルされ、二重請求が回避されます。 1000ポンド未満の価値の株式の買戻しに対する印紙税は、2008年3月13日から廃止されました。

1.5％のSDRTのより高いレートは、預託証券スキームまたはクリアランスサービス（免除されるCREST以外）を運営する人への株式の発行または譲渡に対して請求されます。より高い料金は、後の預託持分の譲渡またはクリアランスサービスを通じた譲渡がSDRTを引き付けないという事実を補います。このタイプのSDRTは、本質的に、ほぼ米国外の投資家（主に米国のファンドマネージャー）が独占的に支払います。毎年収集される総SDRTの25％。

英国の他の純粋な国内税と比較して、SDRTのユニークな特徴は、年間摂取量の40％以上が英国外から収集されることです。外国人投資家から英国政府への15億ポンド。

印紙税

印紙税（SDLT）は、イングランドおよび北アイルランドの土地取引に対する税です。2003年財務法により導入されました。印紙税の大部分は2003年12月1日から施行されました。SDLTは印紙税ではなく、 「土地取引」に課される自己申告の譲渡税の形式。

スコットランドでは、2015年4月1日から土地と建物の取引税が導入され、SDLTが置き換えられました。

ウェールズでは、2018年に土地取引税が印紙税に置き換わりました。

住宅の売買などの土地での典型的な取引については、税務申告がHM Revenue＆Customs（以前はInland Revenue）に行われ、書類が不要になることを除いて、印紙税とほとんど変わりません。物理的なスタンプを与える必要があります。他の自己査定税と同様ですが、印紙税とは異なり、HM Revenue＆CustomsはSDLT申告書を照会し、未払いのSDLTを回収するために査定を上げることができます。

HM Revenue and Customsは、納税の有無にかかわらず、取引が完了してから4週間以内に納税申告書を受け取る必要があり、納税者に罰金を課す権限はありません。税を返しますが、返品に失敗した場合。返品がHMRCによって受け入れられると、土地所有権の変更を登録することができない証明書を提供します。 HMRCのウェブサイト自体が、印紙税の土地税は取引の完了から14日以内に支払うべきであると言っていますが、住宅ローンの貸し手は、印紙税が完了時に支払われることを要求する場合があります。たとえば、バークレイズ/ウーリッジのセクション10.5を参照してください。

SDLTの最近の歴史

2005年より前の数年間、英国では高水準の住宅価格の上昇が見られましたが、これらのしきい値に変化はなく、ブラケットクリープを通じてSDLTからの収益が大幅に増加しました。 2000-01年に、内国歳入は住宅印紙税から21億4500万ポンドを受け取りました。 2002-03年には35億9,000万ポンドを受け取り、2007年から8年には65億ポンドに増加しました。2005年には、SDLTの支払基準額が60,000ポンドから120,000ポンドに引き上げられました。 2006年には、しきい値が125,000ポンドにさらに引き上げられました。特定の不利な地域では、しきい値が150,000ポンドに引き上げられます。 2007年、ブラックプールで開催された保守党会議で、シャドー首相のジョージ・オズボーンは、保守政府が最大250,000ポンドの不動産の初回購入者に対する印紙税を廃止すると発表しました。この誓約は、2010年に連合政府が結成されたときに放棄されました。

2008年9月2日に、英国政府は、SDLTを支払うための基準を2008年9月3日から1年間、125kポンドから175kポンドに引き上げると発表しました。2009年予算では、首相は2010年の予算では、首相は2年だけで初めての購入者に対して250,000ポンド未満の家に対する印紙税を終了しましたが、1,000,000ポンドを超える不動産には新しい5％のレートを導入しました。 2012年の予算の中で、ジョージ・オズボーン首相は、自民党のマンション税の要求を緩和するために、2,000,000ポンドを超えるプロパティに対して新しい7％レベルを導入しました。一部の調査では、住宅市場の低価格でこの税が流動性を低下させ、住宅の非効率的な配分につながる可能性があることが示されています。

2014年秋の声明で、ジョージ・オズボーン首相は、スラブ要素を削除するための印紙税の改革を発表しました-印紙税は、セクションで説明されているように、金額に依存する合計金額の1つのレートではなく、特定のしきい値を超える金額で支払われます上記。

2015年秋の声明で、ジョージオズボーン首相は、Stamp Dutyのさらなる改革を発表しました。 2016年4月から、セカンドホームの購入者（購入するか貸すか）は、特定の価格に対して標準料金に対して3％の追加料金を支払います。

住宅用地の購入

初めての買い手と2番目の家の所有者（下記参照）を除く住宅の購入については、イングランドとウェールズの現在の料金は次のとおりです。

2番目の家の購入者は、2016年4月以降、これらの数値以上に3％の追加料金を支払うことに注意してください。

2017年予算では、イングランドとウェールズで初めて300,000ポンドまで住宅を購入する住宅購入者に対する印紙税が廃止され、初回購入者は5,000ポンドまで節約されました。さらに、最大500,000ポンドを使う初めての購入者は、300,000ポンドを超える金額に対して5％の印紙税のみを支払います。 500,000ポンドを超える費用を支払うと、印紙税が全額支払われます。

政府は初回購入者を「」と定義しています。 。 。英国または世界の他の場所の居住用不動産に一度も興味を持ったことがなく、その主要な住居としてその不動産を占有しようとする個人。

2014年12月4日より前は、料金は次のとおりでした。

現時点では、SDLTは「スラブ」ベースで機能しているため、上記の割合は購入価格全体に適用されます。たとえば、250,000ポンドの家は2,500ポンドのSDLTを引き付けますが、250,001ポンドの1つは7,500ポンドのSDLTの責任を負い、500,000ポンドの1つは£15,000の責任を負いますが、500,001ポンドの購入は£20,000の責任があります。その結果、SDLTは住宅市場に歪曲効果をもたらしました。これは、住宅が各しきい値をわずかに上回る価格（たとえば250,001ポンド）で販売することが非常に難しいためです。スラブ税構造が住宅市場に与える歪曲効果を回避するために、印紙税の異なる構造に対する定期的な要求がありました。

各トリガーポイントでの効果を次の表に示します。

リース

土地の購入価格のSDLTに加えて、SDLTはリースが許可されたときにも課金されます。補助金のプレミアムは、土地の販売の購入価格と同じレートでSDLTに請求されます。 SDLTは、リース期間中に支払われる賃貸料の（割引後の）正味現在価値の1％のレートで、リースに基づく未払賃料にも課金されます。以前は、印紙税は年間賃料の最大24％の料金で請求されていました。一般的な商業リースの付与により支払われるSDLTの金額は、一般に、以前に支払われるべき印紙税の金額から大幅に増加します。

SDLTの批判

2014年の変更前は、SDLTは特定のしきい値（「スラブ」システムとしても知られている）を超える急激な増加により、住宅市場を歪曲または抑制したと言われていました。 Taxpayers AllianceやStamp Duty Reform UKのような運動家は、増税帯に基づく累進課税を主張しました。 2013年11月、住宅ローン貸付委員会は、改革を求める詳細な報告書を作成しました。

2014年秋の声明で加えられた変更により、より高価な物件の販売数が崩壊しました。

2015年10月、Spatial Economics Research Centerは、住宅市場におけるStamp Dutyの歪曲効果について詳述したレポートを作成しました。