イギリスの相続税

英国では、 相続税は譲渡税です。 1986年3月18日から導入され、 資本移転税に取って代わりました。

歴史

1894年の金融法による不動産税の導入前は、不動産（土地）または人格（他の個人財産）のいずれかに適用される、財産の相続に関するさまざまな税の複雑なシステムがありました。

1694年から、遺言に印紙税として導入された検認義務。
1780年から、人格の受け手によって支払われた相続義務であるLegacy Dutyは、近親性に従って卒業しました
1853年から、相続義務は、開拓者の死に影響を与える、不動産の入植に適用される1853年の後継義務法によって導入された義務です。
1881年から、アカウントデューティは、レガシーデューティの支払いを回避するために行われた生涯ギフトに対する反回避義務として適用されました。
1885年以降、法人税は、上記の義務のいずれかを回避することになる法人および非法人組織に付与された特定の資産の年間価値に適用されました。
1889年（1896年に期限切れになる予定）から、エステートデューティは、価値が£10,000を超えるエステートおよび継承に対する追加の印紙税です。

1894年、遺言義務は検認義務、アカウント義務、特定の追加承継義務、および一時的な財産義務に取って代わりました。

レガシー義務と継承義務は1949年金融法により廃止され、その後1959年金融法により法人税が廃止されました。死亡前の贈与の3年間は1946年金融法により5年に延長されました。その後、1969年の金融法による7年まで。

総関税が総資産額の80％を超えない限り、最終的に1969年に最高税率が750,000ポンドを超える金額の85％に固定され、最高税率が段階的に拡大しました。

不動産税は、1975年の金融法の成立により廃止されました。これにより、以下の特性を備えた資本移転税が作成されました。

それは、独立企業間で行われたものではなく、譲渡後の譲渡後の不動産の価値が以前よりも低かったすべての価値の譲渡を獲得しました。
価値は一般に「その時点で公開市場で不動産が合理的にフェッチすることが期待される価格であるが、その価格は不動産全体が市場に置かれるという理由で引き下げられるとは想定されない」と定義された。同時に。」
個人の生涯に行われた譲渡（指定された制限を超えている、または除外されていない場合）は、合計金額のスライドスケールで課税された税金で累積されました。
死亡時または3年以内に行われたすべての譲渡は、別のより高いスライディングスケールで課税対象となりました。
譲渡人が英国に居住している場合、すべての対象財産に課税されます。それ以外の場合は、英国にある施設でのみ課金されます。

サッチャー時代にCTTの範囲は縮小され、ほとんどの生涯の贈り物は1986年金融法によって削除されました。この税は相続税と改名されました。

IHTのフレームワーク

死の遺産

IHTの目的で、個人の財産には次のものが含まれます。

除外された財産と特定の所有権以外のすべての財産の集合。
受益権には、あらゆる財産に対してお金を処分または請求する一般的な権限が含まれます。
別段の定めがある場合を除き、個人の負債は考慮される必要がありますが、譲渡時に発生する可能性のあるその他の税金に関する負債は含まれておらず、譲渡人が被った負債は、お金またはお金の価値を考慮するために発生しました。

除外されるプロパティの構成：

英国外に所在する財産であり、その権利を有する者が英国外に居住する個人である場合;
勇気や勇敢な行為に対して授与され、金銭または金銭的価値を考慮した処分の対象となったことのない装飾および賞。そして
特定の特定の証券。

特定の事業用不動産、農業用不動産、森林、減少した価値で行われた死亡から3年以内に行われた特定の譲渡、およびその他の特定のケースに関して不動産の価値が低下した場合も救済が認められます。

死亡前の有償譲渡

譲渡人の死の7年以上前に行われた「潜在的に免除される譲渡」以外の、指定された限度を超えて行われた価値の譲渡に関しては、不動産の無税率帯から控除が行われます。指定された制限内で行われた価値の移転は、「免除移転」として知られています。

また、価値の譲渡には、親から子への販売に関して、公開市場で販売されていたよりも少ない価格で資産が販売された金額から生じるギフトも含まれます。ギフトは次の場合にも発生します。

完全な市場賃料未満でリースが許可されている、民間企業の株式が再編成されている、そのような株式の権利が変更されている、または他の誰かの債務の保証人として行動することに合意している
寄付者への損失で、特定の信託に対して価値の移転が行われた
誰かの利益のために生命保険に保険料が支払われている
故人は信託または和解から利益を得る権利を失いました

そのような譲渡の価値が無税率帯で利用可能な金額を使い果たした場合、そのような譲渡の受取人が支払うべき負債を負担する超過額についてIHTが評価されます。

IHTが免除されている不動産の種類

2006年9月1日以降に発生した死亡の場合、以下の不動産は実質的にIHTの責任から除外されます。

タイプ適格条件低価値不動産

故人はイギリス（イギリス）に居住して死亡した
不動産の総額が相続税なしの税率帯を超えない
不動産に信託資産が含まれる場合、それらは単一の信託に保持され、総額は150,000ポンドを超えません
不動産に外国資産が含まれる場合、その総額は100,000ポンドを超えません
指定された送金がある場合、請求可能な金額は£150,000を超えません
故人は給付金を留保して贈り物をしていない
すべての年に合計3,000ポンドを超える収入からの贈り物は、完全に表示する必要があります
代わりに確保された年金に関連する規定のいずれかの下での個人の死亡については、料金は発生しません

未亡人の配偶者または市民パートナーの不動産から未使用の無税率帯を譲渡するという請求については、次の追加条件が適用されます。

故人の無税率帯が100％増加するように、完全な無税率帯が以前の死からの転送に利用可能でなければならない
亡くなった配偶者または市民パートナーは1人のみ
未使用のゼロレート帯域を転送するために適切な要求が行われます

免除不動産

不動産の総額が100万ポンドを超えず、配偶者または市民パートナーへの送金、または1つ以上の慈善団体への絶対贈与に関連する条件のいずれかまたは両方が適用され、その他の免除がないため、支払う税金がない場合または救済を考慮に入れることができます。

これらの不動産の条件は次のとおりです。

故人および故人の配偶者または市民のパートナーは、常に英国に居住している
不動産の総額は100万ポンドを超えず、負債と配偶者または市民パートナーの免除および/または慈善免除のみを控除した後の不動産の正味請求可能価額は、相続税の基準額を超えません
不動産に信託資産が含まれる場合、それらは単一の信託に保持され、総額は150,000ポンドを超えません（決済された財産が配偶者または市民パートナー、または慈善団体に渡る場合を除き、その場合は制限が免除されます））
不動産に外国資産が含まれる場合、その総額は100,000ポンドを超えません
指定された送金がある場合、その請求額は150,000ポンドを超えず、故人は給付金の予約で贈り物をしていない
毎年3,000ポンド以上の収入からの贈り物は、完全に示されなければなりません
代わりに確保された年金に関連する規定のいずれかの下での個人の死亡については、料金は発生しません

スコットランドでは、配偶者と慈善団体の免除は、不動産に対する正当な権利がすべて請求されることに基づいて計算する必要があります。

外国の住所

英国の不動産の総額が150,000ポンドを超えない場合。

これらの不動産の条件は次のとおりです。

故人は英国外に居住して死亡した
故人が英国で住所を定められたり、相続税の目的で英国で住所として扱われたりしたことがない
故人の英国の不動産は、現金または上場株式と、遺言状または遺言状または生存者によって渡される証券のみで構成されていた

税率

税率は、無税率の適用後、不動産の正味価格の40％で評価されます。適用される無税率帯は死亡日によって異なります。日付が特定の税年度の8月6日から4月5日までのいずれかの時点にある場合、現在の年の帯が適用されます。ただし、日付が4月5日から8月6日までで、助成金の申請が8月6日より前に行われた場合、前年のバンドが適用されます。

2012年4月5日以降に発生した死亡の場合、税は36％と評価されます。この場合、指定された基準額の少なくとも10％が慈善寄付として遺贈されています。計算の目的で、不動産のプロパティは3つのコンポーネントに分けられます。各コンポーネントは、慈善ギフトが低料金の資格を得るのに十分かどうかをテストします。

生存または特別な目的地により死亡した共同または共有財産を含む生存コンポーネント;
故人が所有することに興味を持ち、死の直前に受益権を与えられたすべての居住地で構成された居住地構成要素。そして
不動産内の他のすべての資産で構成される一般的なコンポーネント。ただし、予約のあるギフトから生じるものは除きます。

該当する贈答品が特定のコンポーネントの10％のしきい値を満たしている場合、特定の状況では、選挙時に36％の税率が不動産全体に適用されます。資産がその割合を達成できるようにするために、不動産が利用できるいくつかのオプションがあります。たとえば、資産の割合で関連するギフトを指定したり、希望する結果を達成するために後継者がバリエーションの証書を実行するなどです。

無料金帯

2007年10月9日に実施された国務長官の秋の声明では、即効性により相続税控除（しばしば無税バンドと呼ばれる）が夫婦間および市民パートナー間で譲渡可能であると発表されました。したがって、2007/8年度の課税年度では、独身者の手当は300,000ポンドのままですが、結婚した夫婦は実質的に相続税に対して60万ポンドの手当があります。この強化された手当のメカニズムは、2番目の配偶者が死ぬと、2番目の配偶者の無人率帯域が、最初の配偶者が死ぬときに使用されなかった無人率帯域の割合だけ増加することです。。

たとえば、2007/08年に最初に結婚した配偶者（または市民パートナー）が子供に120,000ポンド、残りの財産を配偶者に残す場合、その時点で相続税は発生せず、180,000ポンドになります。または、ゼロレート帯域の60％は使用されません。後に、2回目の死亡時には、無税率帯は独身者の手当の160％になり、生存している配偶者も2007/08年に死亡した場合、生存している配偶者の最初の480,000ポンド（300,000ポンドの160％）遺産相続税は免除されます。無税率のバンドが£350,000に達した後の年に生き残った配偶者が死亡した場合、最初の£560,000（£350,000の160％）は免税となります。

この措置は、2007年10月9日に既存の未亡人、未亡人、遺族の市民パートナーにも拡大されました。生き残った配偶者またはパートナーが亡くなったときに、一人の手当に追加されるようになりました。これは最初の配偶者が亡くなった日付に関係なく適用されますが、生き残った配偶者が再婚する場合は特別な規則が適用されます。

2006年の欧州人権裁判所の判決に対する不服申し立てが失敗した後の判決において、同居している兄弟姉妹には上記は適用されないと判断されました。このような場合の重要な要因は、関係の長さや支持的な性質ではなく、契約上の性質の権利と義務を伴う公共事業の存在であると判断されました。

この法改正前は、両方のゼロレート帯域を使用することを保証する最も一般的な手段は、ゼロ帯域裁量トラスト（NRB Relevant Property Trust *と呼ばれるようになりました）と呼ばれていました。これは両方の意志の取り決めであり、最初に死ぬ人は誰でも、彼らの無能なバンドを、生存者ではなく家族のための裁量的な信頼に任せます。生存者は必要に応じてこれらの資産から利益を得ることができますが、それらは生存者の財産の一部ではありません。

政府がa）兵役で命を落とした人、またはb）その兵役に関連する傷、けが、または病気の結果で死亡した人の死から利益を得ないように努めていることは注目に値するそのような軍人と女性の財産は、a）またはb）が適用される限り数百万ポンドに達していても、財産の価値に関係なく相続税から完全に免除されます...そしてその免除は譲渡可能です軍人や軍人の未亡人ややもめに。 a）またはb）の資格があることは、英国国防省「ジョイントカジュアルティアンドコンパッシネイトセンター」（JCCC）への申請により認定される場合があります。 JCCCは、HMRCにその決定を通知します。免除は、兵役に関係のない他の原因で亡くなった元軍人や軍人には適用されません。

主な居住地に追加の無税率帯

2015年の夏の予算では、家族の家が直接の子孫に渡された場合に追加の非課税手当を提供することにより、一部の不動産のIHTの負担を軽減するための新しい措置が概説されました。居住無税率帯（RNRB）と呼ばれるこの措置は、2015年財政法（第2号）の成立に伴い発効し、次の予定額に適用されました。

2017-18税年度で100,000ポンド
2018-19税年度で125,000ポンド
2019-20税年度で150,000ポンド
2020-21税年度で175,000ポンド
その後の税年度については、消費者物価指数の9月から9月の上昇に連動します

財務法2016は、追加バンドの全部または一部が失われる可能性がある場合、2015年7月8日以降（およびその人が亡くなる前）に価値の低い居住地に人員が縮小した場合や居住地の所有をやめた場合に、さらなる救済を提供しました。これは、故人がその小さな居住地、または同等の価値の資産を子孫に向けることを条件としています。これらは、直系の子孫、そのような直系の子孫の配偶者または市民パートナー、または他の誰かの配偶者または市民パートナーになっていない元の配偶者または市民パートナーとして定義されます。

RNRBの導入は、直接の子孫に住居を離れる夫婦が現在、それらの間で最大90万ポンドの免税（2018/19税年度）を残すことができることを意味し、この免税額は2020年4月までに100万ポンドに増加します。200万ポンド以上の不動産については、この免税手当は減額されます。

中古資産

2005年から2006年の税年度から、2004年金融法は、個人所有の資産税（POAT）として知られる遡及所得税制度を導入しました。

プロパティを破棄する、または
財産を取得するために他の人に資金を寄付し、

その後、その使用から恩恵を受けます。

POATの責任者は、まだ生きている間に、特定の税年度に行われたそのような取引に関して、そのような取引を留保付きのギフトとして扱うようにタイムリーに選択することができます（したがってIHTの対象となります）。

論争

2002年、エリザベス女王は、芸術品、宝石、骨and品、サラブレッド競走馬など、エリザベス2世に彼女の土地（推定5,000万ポンド）を残しました。 1993年に取り戻された取引により、女王は母親の財産に対して推定2,000万ポンドの相続税を免れます。

2016年には、ジェレミー・コービンが支持する大手会計士によるガーディアン紙の著名な記事と著名な記事が、多くの大規模な地主と最も資本に恵まれた人々の免税措置を批判しました。彼らは、そのような富に対する税制改革と信託の透明性を主張しました。

すべての信託の年次勘定の公開（現在、英国の慈善信託に適用可能）
信頼の強制登録。
海外に拠点を置く固定および任意の信託や英国の資産を持つ企業などの事業体をカバーするための課税対象の生涯課税対象信託制度の延長。
信託またはその他の事業体が新しい受益者に任命または先送り（有償または一部有償）した最大の貴重な利益に対する課税の検討（配偶者、 善意の事業、慈善団体、農業などの通常の救済を免除する）

この批判は、ウェストミンスター6世公ジェラルド・グロブナーの死に続き、その死の重大な「関心」は、受託者の裁量による子供の恩恵がおそらく貯蓄の疑いを示すことになるでしょう。デューク後期の死の遺産の未発表の規模は、cの家族関連の土地所有の評価と比較されます。 £9,000,000,000。批評家は、相続税が中産階級の生活水準により多く影響し、金持ちや超富裕層にはあまり影響しないと主張している。家族資産が1つの課税不動産のように課税される場合、課税は2014-2015年に全国的に支払われる相続税に相当します。

c。英国のほとんどの非死トラストに入る資産には2006年の20％の税金を支払う必要があり、10年ごとのトラストの合計金額に対して2％から6％の定期的な料金が加算されます。これは、1世代に40％の死刑を再現するように設計されています（通常の寿命は約70年と仮定）。

トラストアンドエステートプラクティショナー協会の暫定最高責任者であるジョージホジソンは、信託が3つの理由で非公開であると反論しました。多くの受益者は子供または脆弱な大人です。相続税の免除と反税計画の構造は、雇用の保護に役立ちます。「家族経営を行うために、非常に多くの信託が使用されています」。