直接税
実際の定義は法域によって異なりますが、一般に、 直接税は、間接税と呼ばれる取引に課される税とは異なる、個人または財産に課される税です。この用語は、経済分析および政治分析で使用される場合がありますが、それ自体に法的意味はありません。ただし、米国では、中央政府によって課される直接税は人口に基づいて州間で配分されるという米国憲法の規定により、この用語は憲法上特別な意味を持ちます。欧州連合では、直接課税は依然として加盟国の唯一の責任です。
一般的な意味
一般に、直接税は、取引に課される税とは異なるものとして、個人（法人または自然）または財産（すなわち、不動産および個人財産、家畜、作物、賃金など）に課されるものです。この意味で、売上税や付加価値税（VAT）などの間接税は、課税取引が発生した場合にのみ課されます。人々は、そのような取引に従事したり、控えたりする自由があります。一方、一般的な意味での直接税は、一般的に無条件の方法で人に課されます。これは、人の生涯や存在、または財産に基づいて課される世論税や頭税などです。商業的使用ではなく、所有権によって所有者に課される税。一部の評論家は、「直接税は納税者が他の人に移すことはできないが、間接税は移すことができないものだ」と主張しています。
直接税の無条件で容赦ない側面は、18世紀の人々が専制的な形態の政府から逃れ、個人の自由を保護しようとする最重要の関心事でした。
アダム・スミスは、直接課税と間接課税の区別について、次の文章のように、彼の国家の富で最初に広範に議論しました。
| 「 | したがって、生活必需品に対する税は、労働賃金に対する直接税とまったく同じように機能します。 ...彼が製造業者である場合、彼の商品の価格に利益とともにこの賃金の上昇を請求します。そのため、税金の最終的な支払いは、この過充電とともに消費者の負担となります。 | 」 |
ペンシルベニアマイノリティ、1787年米国憲法条約の代表団で、批准のために州に送られた文書に反対し、この種の課税に反対し、説明しました。
| 「 | 直接課税の力はすべての個人に適用されます...それは差押えまたは物品税の対象のように回避することができず、支払われるでしょう。この税は専制政治の性質と非常に相性が良いので、そのような政府の下でこれまでお気に入りでした。 ... 直接課税の力はすべての個人にさらに適用されます...しかし、抑圧的であっても、人々は税金を支払うか、すべての抵抗のために財産を奪うこの代替手段を持っていますが、無駄になります。 | 」 |
米国憲法
米国では、「直接税」という用語は、憲法の下で特定の意味を獲得しています。直接税は、「所有権の理由による」財産に対する税です（財産を所有する人に課される通常の不動産財産税など）毎年1月1日現在）および人頭（「一人当たりの税金」）。この意味で、賃金などの個人サービスからの所得に対する所得税は間接税です。コロンビア特別区巡回区控訴裁判所は、次のように述べています。「直接的なものであることが確実にわかっているのは、3つの税のみです。（1）降伏、（2）不動産に対する税、（3）個人財産に対する税」 全米独立企業連盟対セベリウスでは、最高裁判所は、憲法上の目的のための税金であるが、健康保険を所有しなかったことに対して個人に直接課せられるペナルティは直接税ではないと判示した。裁判所は、誰もがそれを支払うことを要求されるわけではなく、財産に対する税金でもないので、税は降伏ではないと推論した。むしろ「特定の状況によって引き起こされる」。
米国では、憲法第4条第9条第4項で、人口に基づいて中央政府が課す直接税を州間で配分することが義務付けられています。 1895年のポロック判決（本質的に、財産からの所得に対する税は直接税として扱われるべきである）の後、この規定により、議会は1913年に第16修正が批准されるまで、あらゆる形態の所得に適用される国民所得税を課すことを困難にした第16改正後、第16改正により徴収された連邦所得税は、配分ではなく均一性の規則の対象となる「間接税」に制限されていました。Brushaberv。Union Pacific Railroad Co.、240 US 18（1916）を参照してください。
賃金、給与、および個人サービスに対するその他の形の補償に対する所得税に関しては、例えば、 米国対コナー 、898 F.2d 942、90-1 US Tax Cas。 （CCH）パラメータ50,166（3d Cir。1990）（26 USC§7201に基づく脱税の有罪判決は、第3巡回区の米国控訴裁判所により確認されました。納税者の主張-修正第16条により、賃金は課税対象ではなかった-は裁判所により拒否されました。賃金に対する所得税は人口によって配分される必要があるという納税者の主張も拒否された）; Perkins v。Commissioner、746 F.2d 1187、84-2 US Tax Cas。 （CCH）パラメータ9898（6th Cir。1984）（26 USC§61は、第6巡回区の連邦控訴裁判所により、「州に配分せずに所得に税金を課すための憲法修正第16条の下で議会の権限に完全に従って」 「;労働に対して支払われた賃金は非課税であるという納税者の主張は、裁判所によって却下され、軽薄であると裁定された）。
インドでの直接課税
直接税は、正式なチャネルおよび恒久口座番号や銀行口座の詳細などの価値のある政府の資格情報を通じて生成および収集された個人の収入と富によって、一般市民に適用される税金を徴収する形式です。
インド中央政府歳入法1963年セクション2（c）は、「直接税」を次のように定義しています。
他の国での直接課税
欧州連合（EU）の税政策は、加盟国の単独責任である直接課税と、商品の自由な移動とサービス提供の自由に影響する間接税の2つの要素で構成されています。欧州連合の直接税に関して、加盟国は、租税回避と二重課税を防止する措置を講じています。 EUの直接課税は、企業に関して、次の方針をカバーします：共通の連結法人税ベース、異なる加盟国の親会社および子会社の場合に適用される共通の税制（配当がEC親子会社指令、金融取引税、関連会社間で行われる利子およびロイヤリティの支払い、および支払いがEC利子およびロイヤルティ指令の適用に適格である場合の二重課税の排除。所得、個人への配当課税、国境を越えた職業年金の支給に対する税制上の障害への取り組み。
