カナダ歳入庁

カナダ歳入庁 （ CRA ;フランス語： Agence du revenu du Canada ; ARC ）は、カナダ政府とほとんどの州および準州の税法、国際貿易法、さまざまな社会的および経済的利益とインセンティブプログラムを管理する機関です 。税制を通じて提供されます。また、カナダでの慈善団体の登録、および科学研究および実験開発税額控除プログラムなどの税額控除プログラムも監督しています。これは、以前にカナダ税関歳入庁として、その前に収益カナダとして知られていました。

歴史

カナダ歳入庁は、2003年12月に連邦政府が再編されるまで、カナダ税関歳入庁（CCRA）として知られていました。

CCRAは短期間であり、1999年11月に連邦政府が再編成されて作成されました。この連邦政府は、長年にわたって国務省という法定名で知られていました。 1927年以前は、内陸歳入局として知られていました。 カナダ財務委員会の連邦アイデンティティプログラムの下で、 カナダ歳入とも呼ばれていました。

構造

コミッショナー

コミッショナー兼最高経営責任者（CEO）は、エージェンシーおよびその取締役会の長であり、15人のメンバーで構成され、そのうち11人が州および準州から指名されています。現在のCRAのコミッショナー兼最高経営責任者は、2016年8月1日に任命されたボブハミルトンです。

CRA委員のリストと任命日

本社

本社はオタワにあり、予算編成、計画、管理者のトレーニング、裁定、大臣への報告、およびその他の高レベルの機能を担当しています。 CRAは、大西洋、ケベック、オンタリオ、プレーリー、太平洋など、管理目的で5つの地域に分割されています。各地域には税務署がいくつかあり、監査や徴収などの現地調査を実施しています。

税務署（TSO）

TSOはCRAの現地事務所です。それらの機能には、主に監査と収集が含まれます。

税務センター（TC）

TCは、納税申告書を処理し、提出されたリターンの限定されたレビューを実施する責任があります。カナダには7つのTCがあり、ジョンキエールタックスセンター、シャウィニガンサッドタックスセンター、セントジョンズタックスセンター、サドベリータックスセンター、サマーサイドタックスセンター、サリータックスセンター、ウィニペグタックスセンターが含まれます。

組合

役員や管理職のほとんどが労働組合で表現されていません。多くのCRAの従業員は、カナダの公共サービス同盟のコンポーネントである、Union of Taxation Employeesによって代表されています。監査役、調査員、およびコンピューターシステムの従業員は、カナダ公共サービス専門研究所によって代表されています。

納税申告書の処理

カナダの税制は、必須のコンプライアンスまたは自己査定システムに基づいています。すべての納税者は納税申告書を期限内に提出する義務があります。返品が遅れて提出された場合、ペナルティが課されます。未払いの金額も罰金と複利の対象となり、猶予はありません。 CRAはほとんどの納税申告書を非常に限られたレビューで処理し、評価通知を即座に発行します。評価通知は法的文書であり、各事業体の収入、クレジット、および控除の概要を提供します。納税者が査定に同意しない場合、彼らは控訴を提出する可能性があり、これは税務裁判所で査定に異議を唱える可能性があります。税務申告書が評価されると、審査の対象となることがあります。いくつかのケースでは、確定申告が評価される前に審査することができます。異議申し立てが行われた後、CRAは所得税法のサブセクション165（3）に従って、「すべての期限内の発送を伴う」 確定申告を再評価する必要があります。これは、CRAの忙しさ、時期、およびその他の要因によって異なる意味を持つ場合があります。サブセクション165（3）は、「このセクションに基づく異議の通知を受け取った場合、大臣は、すべての正当な派遣により、査​​定を再検討し、査定または再査定を取り消し、確認または変更し、その後、書面で納税者に通知するものとします大臣の行動。」

所得税申告書

カナダの居住者は、毎年所得税申告書を提出する必要があります。非居住者は、特定の状況下で、納税申告書を提出する必要があります。 T1が返す個々のファイル。企業がT2リターンを提出します。 T3が返す信頼ファイル。信託はコモンローの実体ではありませんが、 所得税法により課税対象として扱われます。故人の財産の法定代理人は、分配されていない財産がある場合、その財産のT3申告書を提出する必要があります。米国とは異なり、家族はカナダの税法の下で共同申告をすることはできません。パートナーシップは所得税の目的で課税対象とはならず、その収入はパートナーの手で課税されます。

個々の納税者は、紙またはネットファイルを使用してT1申告書を提出できます。ネットファイルを作成するには、CRAではなく商用ベンダーが提供するソフトウェアプログラムが必要です。会計士と支払準備者は通常、efileメソッドを使用します。この方法では、CRAへの登録が必要であり、自分の納税申告書を提出する個人は利用できません。

カナダ児童手当（CCB）などの多くの給付金は、T1リターンで報告される収入によって決まります。リターンが提出されていない場合は、利点が使用できなくなります。登録済み退職貯蓄計画（RRSP）の拠出室は、納税者の​​報告された収入にも依存します。

T1のリターンは、ほとんどの納税者のために4月30日によるものです。自営業者の収入がある場合、6月15日までに申告書を提出することができますが、4月30日以降に彼らの税金に対する利息が生じ始めます。

納税者は、申告書を自分で提出するか、会計士/支払準備者に申告してもらうことができます。すべての納税者は、作成者ではなく、納税責任を負います。納税申告書が監査され、より大きな納税請求書が作成された場合、納税者は責任者であり、作成者ではありません。

従業員は通常、雇用主によって各ペイシェクで所得税が源泉徴収されており、雇用主は給与税とともに源泉徴収された税をCRAに送金します。請負業者（およびほとんどの年金受給者）は通常、年間を通して所得税の分割払いをCRAに支払う必要があります。確定申告が提出されると、源泉徴収または分割払いが確定申告で計算された納税額を超えている場合、還付が可能になります。納税申告の結果、未払い残高が生じた場合、納期までに全額を支払わなければ、利息が毎日発生します。

GST / HSTが戻ります

GST / HSTは物品税法に準拠しており、多くの企業がGST / HSTアカウントに登録し、収集したGST / HSTを送金する必要があります。これらのエンティティには、個人事業主、パートナーシップ、企業などが含まれます。非営利組織は通常、所得税の目的では免除されますが、GST / HSTの目的では免除されます。大学や病院でもGST / HSTに登録する必要があります。

GST / HSTの返品期限は、販売量に応じて毎月、四半期ごと、または毎年です。売上が年間3万ドル未満の場合、企業はGST / HSTに登録する必要のない小規模のサプライヤーとして認定されます。

給与税申告

雇用主は、CPPやEIなどの所得税と給与税を源泉徴収し、源泉徴収の額に応じて、源泉徴収額をCRAに毎月、四半期、または毎年送金する必要があります。毎年2月末までに、雇用主はT4申告書、つまり企業が支払った総賃金のT4要約、および各従業員に支払われた賃金のT4スリップをCRAに提出する必要があります。

徴税

CRAは所得税、物品税、給与税などを徴収します。GST/ HSTは物品税法に準拠しています。 CRAは、消費税やガス税などの地方税、または固定資産税などの地方税を徴収しません。 CRAは、州のプログラムのために未払いの債務を集めるために、いくつかの州と協定を結んでいます。たとえば、CRAは個人所得税の還付を使用して、BC州からの要請があれば、BC医療プログラムに対する未払いの債務を相殺することができます。

所得税

カナダ歳入庁は、カナダで最も個人所得税を収集します。ケベックの住民は、所得税をCRAとレベヌ・ケベックの両方に提出しなければなりません。カナダの地方企業からの徴税は、アルバータ州とケベック州を除き、CRAによって管理されています。オンタリオは、2008年までの会計年度の法人税を管理していました。2009年1月1日現在、CRAはオンタリオの法人税を徴収しています。

物品サービス税（GST）

カナダ歳入庁は、すべての州で5％の物品サービス税（GST）（カナダ連邦付加価値税）を徴収します。ケベック州では、連邦政府との合意の下で、レベヌケベックが企業にGSTを管理し、ケベック独自のケベック消費税（QST）を管理しています。物品およびサービス税は1991年に導入され、物品およびサービスのほとんどの売上の価値に7％が加算されました。 GSTは2006年に6％に、2008年には5％に現在のレートに引き下げられました。

統一売上税（HST）

ニューファンドランド、ニューファンドランド、ラブラドール、ノバスコシア、オンタリオ州のプリンスエドワード島では、物品サービス税（GST）が調和販売税（HST）に置き換えられました。 Harmonized Sales Taxは、国内のGSTと州の売上税を単一の税に結合します。 HSTはCRAによって管理されます。売上税を統一した各州は、CRAからHSTの一部を受け取ります。

2013年、ブリティッシュコロンビア州は、PST / GSTシステムに基づいて課税されなかった、HSTの下で新たに課税された品目に対する公的な抗議の後、HSTを削除しました。

給付金の管理

CRAは多くの福利厚生プログラムを管理しています。カナダの家族にとって最も顕著なメリットは、カナダの児童手当（CCB）です。また、CRAは州に代わって多くのプログラムを管理しています。一般的に、個人所得税の申告は、給付金を支払う前に提出する必要があります。

CCB

カナダの児童手当（CCB）は、納税者の​​非課税所得です。これは、納税者の​​配偶者の収入を含む、納税者の​​家族の収入と結びついています。給付額を決定する前に、納税者の​​家族に提出されるすべての納税申告書が必要です。理論的根拠は、彼らの子供たちが健康に成長できるように、低所得家庭にもっとお金を払うことです。このメリットを得るには、所定のフォームを提出する必要があります。 CCBは2016年7月に導入され、2016年以前の福利厚生プログラム（UCCBおよびCCTB）とその他の子供関連クレジットを組み合わせています。

コンプライアンスプログラム

CRAは、監査ファイルに取り組んで監査人の大規模な軍隊を持っています。ほとんどの場合、監査の結果、再評価が行われます。つまり、監査中の納税者は税法案を取得します。税法案には未払税金が含まれているだけでなく、罰金と利子も含まれています。監査の結果、刑務所の時間が生じる場合があります。

いくつかの監査ファイルは調査に参照されます。調査の結果は、刑事告発と刑務所時間の可能性が非常に高いです。調査中の納税者は権利憲章によって保護されており、ケースを作成して告訴するのは調査官次第であるため、沈黙を保つことができます。

監査

当局は、税法の遵守を確保するために監査を実施します。監査人は、納税者の​​帳簿と記録を調べ、納税者の​​目録にある財産を調べ、納税者の​​施設または事業所に立ち入り、財産の所有者または管理者にすべての合理的な支援を与え、質問に答える権利を有します、納税者または他の人に情報または文書の提供を要求します。納税者は、監査人と協力するか、 所得税法第 238 条に基づく妨害罪に直面しなければなりません。

所得税の監査は、税務センター（TC）および税務署（TSO）が行うことができます。 TCは、寄付と授業料の査定前審査、医療費と移転費用の査定後審査など、提出された納税申告書の非常に限られた審査を行います。ほとんどの監査は、TSOで働く監査人が実施しています。オフィス監査プログラムで働く監査人は通常、監査を事業費のレビューに制限しています。彼らは通信によって監査を実施し、現場の企業を訪問しません。中小企業（中小企業）、基本ファイル、および大規模ファイルプログラムを担当する監査人は、通常は納税者の事業所で現場で監査を実施します。これらのフィールド監査人の監査は制限されておらず、納税申告書の多くの問題をカバーできます。

GST / HST監査はTSOによって行われます。前払いプログラムは、クレジットリターン、つまり返金を要求するGST / HSTリターンのみを扱います。前払い監査は、入力税額控除（ITC）の制限付き監査です。事後監査は、GST / HST返品の完全な監査であり、ITCだけでなく、収集されたGST / HSTも対象とします。

ネットワース監査：監査人が監査対象の納税者の帳簿や記録に頼ることができないと感じる場合、ネットワースの方法論を活用することができます。この方法では、納税者の​​実際の帳簿と記録を監査するのではなく、監査人は、監査期間の開始時と監査期間の終了時の納税者の純資産（負債を除く資産）の差を計算します。その後、監査人は、その期間の納税者の生活費を純資産の変化（増減）に追加します。これら2つの数値の合計は、監査人が監査期間中の納税者の課税所得を決定するために使用されます。この数字は、納税者によって報告された数字と比較されます。この方法論は広く使用されていますが、CRA監査員のマニュアルは、それが最後の手段であり、限られた状況でのみ使用されるべきであることを示しています。

調査

CRAは、自発的開示プログラム、インフォーマントリードプログラム、特別執行プログラム、犯罪捜査プログラムの4つの調査プログラムを運営しています。

• 自発的開示プログラム （VDP）：納税者が不正確または不完全な情報を修正するか、以前にCRAに差し控えられた情報を開示することを選択した場合、ペナルティまたは訴追を避けることができるプログラム。このプログラムに受け入れられるためには、納税者の​​措置または不作為は、CRAによるペナルティの適用または潜在的な適用を含み、完全な開示を行う意思があります。
• Informant Leads Program （ILP）：このプログラムでは、市民が脱税やその他の税関連の犯罪を犯している可能性のある個人または企業を報告することができます。
• 特別執行プログラム （SEP）：犯罪の収入は課税対象であるため、このプログラムは、違法行為から収入を得ていることがわかっているか疑われる個人に対して監査を実施し、その他の民事執行措置を実施します。徴収官は未払いの税金を徴収し、 所得税法に基づいて資産を差し押さえる責任があります。このプログラムは、2012年の連邦予算削減後に廃止されました。
• 犯罪捜査プログラム （CIP）：このプログラムの調査員は、脱税、詐欺、その他の重大な税法違反の疑いのあるケースについて責任を負います。犯罪捜査官にはバッジが付与され、カナダの権利と自由の憲章に準拠してのみ調査力を行使できます。

CPP / EIの裁定

CRAは、CPP / EIの裁定、つまり、カナダの年金プログラムおよび/または雇用保険プログラムに基づいて賃金または支払いが保険可能かどうかを判断する責任があります。裁定の本質は、個人が従業員か自営業請負業者かを判断することです。従業員は、EIの利点を得ることができ、請負業者がすることはできません。通常、CPP / EIの裁定は、EIの給付を支払うべきかどうかを決定しようとするときに、カナダ政府によって要求されます。

任意の評価

納税者が納税申告書を期限内に提出しない場合、CRAは最初にリマインダーなどのリクエストを納税者に送信し、未払いの申告書を提出するよう依頼します。この最初の文字はTX11と呼ばれます。納税者がまだ申告書を提出していない場合、CRAは申告書の提出を要求する2番目の手紙を送ることがあります。この2番目の文字はTX14と呼ばれます。その後、3番目の手紙TX14Dが通常は書留郵便で発行されるか、非ファイラーの役員によって個人的に配達されます。

TX11やTX14など、コンピューターで生成された手紙の後に申告書が提出されない場合、非ファイラーの役員は納税者の納税申告書をarbitrarily意的に準備し、通常は納税者が予想するよりも大きな税額請求書を作成できます。 所得税法のサブセクション152（7）に基づく査定通知が発行されます。この152（7）評価は、一般に、任意の評価として知られています。収集アクションが続く場合があります。納税者は、税法案を減らすために修正された納税申告書を提出することができます。改正リターンが提出されると、監査が正常に起動されます。

ファイラー以外の役員が、任意の評価を発行するのに十分な情報がないと判断した場合、ファイルを調査に照会し、納税者を裁判にかけることができます。納税者は、通常は裁判所に罰金を科せられ、未払いの申告書を提出するよう裁判所から命令される場合があります。納税者が裁判所の命令を無視した場合、彼らは裁判費用の軽ofの対象となります。

論争の解決

異議申し立てプロセス

カナダ歳入庁が正しい税額を査定していないと信じている納税者は、異議を申し立てることにより査定に異議を唱えることができます。異議を提出するための厳格なタイムラインがあります。異議はCRAの異議申し立てプログラムによって審査されます。控訴担当者は、監査の独立した意思決定を行います。控訴官は、監査を確認、変更、または無効にすることができます。控訴官は、通常、納税者が税務裁判所にさらに控訴しないという条件の下で、和解を交渉する裁量権を持っています。

異議が評価された後、納税者がまだ不満を抱いている場合、許可された時間内にカナダの税務裁判所に控訴することができます。税務裁判所は納税者の主張と証拠を調べ、判決を下す前に政府が行った証拠と議論を調べます。 CRAは、税務裁判所で証拠を提供する目的で証人になります。他のカナダの裁判所と同様に、税務裁判所は、税法、行政法、憲法、および証拠の法律を適用しながら、紛争の両側を平等に扱うことにより運営されています。納税者が評価に明らかな誤りがあると感じた場合、彼または彼女は紛争解決のアクセシブルな方法としてカナダの税務裁判所を使用することが奨励されます。さらに、納税者は、相手に関連する費用については責任を負いませんが、自分の弁護に関連する費用についてのみ責任を負います。ただし、上訴が成功した場合、CRAからの費用の返済が求められる場合があります。

税務裁判所は、所得税、物品税、およびCPP / EIの問題を扱います。納税申告書に納税義務がない場合、税務裁判所はそれに対処できません。地方税についての場合、税務裁判所はそれを処理できず、地方裁判所で解決する必要があります。

税務裁判所には、非公式と一般の2つの手順があります。非公式の手順は安価で高速です。納税者は自分自身を代表するか、非公式な手続きで友人や会計士を雇うことができます。非公式の手順は、特定のしきい値までの評価のみを扱い、納税者はこのルートを取ることを選択する必要があります。非公式の手続きによる決定は判例ではなく、裁判官は一般的な手続きよりも裁量権があります。非公式の手順は、上級裁判所に限定控訴権を許可します。一般的な手順では、すべての査定を扱い、納税者が自身を代表するか弁護士を雇う必要があります。一般的な手順は何年も続く可能性があり、決定は先例です。

納税者がまだ税務裁判所の決定に満足していない場合、彼らは連邦控訴裁判所に提出するか、さらにはカナダ最高裁判所に持ち込むことができます。

サービス苦情プロセス

カナダ歳入庁の行為に苦しんでいる納税者は、CRAにサービス関連の苦情を申し立てることができます。この苦情は、サービスの法的側面ではなく、提供されるサービスに厳密に対処する必要があります。 （たとえば、専門職でない言語についてはサービスレベルの苦情が提起される場合がありますが、法律に基づく支払いの要求については提起されない場合があります。）

苦情は最初に苦情の対象であるオフィスに渡されます。納税者が最初のオフィスでの処理方法に満足していない場合、苦情を地域オフィスにエスカレートし、地域オフィスが苦情を調査し​​て納税者に連絡します。納税者が満足していない場合は、納税者オンブズマンに苦情を申し立てることができます。

納税者の権利章典

2007年、カナダ政府は議会で納税者の権利章典と中小企業へのコミットメントを発表しました。現在、納税者の​​権利章典には、納税者がCRAから受けるサービスについて苦情を申し立てる権利を含む16の権利が含まれています。

納税者のオンブズマン

納税者オンブズマンは、カナダ歳入庁（CRA）によって納税者に提供されるサービスに関連する問題について、国税大臣を支援、助言、および通知する権限を有する評議会の命令により任命されます。

この任務を遂行するにあたり、オンブズマンは、CRAによるサービス関連の権利の侵害を報告する納税者からの苦情を検討します。オンブズマンは、CRAが提供するサービスに直接関連する納税者権利章典の8つの納税者サービス権を支持します。これらの権利を維持するために、納税者オンブズマン事務所は、納税者が利用できる救済メカニズムへのアクセスを促進し、事務所と納税者オンブズマンの役割についての認識を高めています。

オンブズマンは、個々の検査に加えて、独自のイニシアチブで、全身的なサービス関連の問題の検査を実施できます。国務大臣は、オンブズマンに試験の実施を要請することもできます。

試験は国務大臣に報告され、一般のレビューのために公開されます。オンブズマンは毎年、年次報告書を発表します。この報告書は国会大臣に提出され、議会に提出されます。

寛解命令

寛解命令は一般的に知られておらず、めったに認められません。納税者が税の査定に同意したが、支払うことができない場合、CRAに寛解命令を要求できます。 CRAは大臣に勧告を行い、大臣は理事会の知事に勧告します。知事が税の徴​​収が不当であると考える場合、評議会の知事は寛解命令を与えることができます。

2016年監査員一般報告

2016年に、財務報告書は、カナダの監査長であるマイケル・ファーガソンが、税務苦情への対応に時間がかかりすぎるとカナダ歳入庁を批判したと報告しました。この遅延により、カナダの納税者は紛争金額に多額の利息を支払うことになります。

納税者救済規定

納税者救済は、以前は公正プログラムと呼ばれていました。 所得税法のサブセクション220（3.1）および物品税法のセクション281.1に準拠しています。これにより、CRAは、罰金と利息の一部をキャンセルし、3年間の確定申告後、個人所得税の還付金を支払い、遅刻した選挙を受け入れることができます。 CRAは、洪水や地震などの異常な状況、CRAの遅延やエラー、または財政難によってファイリングが遅れた場合、裁量権を行使します。 CRAは、この主題に関する所得税情報サーキュラーIC07-1を発行しました。

納税者は、所定のフォームで救済を要求するか、フォームで発生したポイントがすべてレターでカバーされている場合、代わりにレターを使用することを選択できます。リクエストが拒否された場合、納税者は2回目の審査をリクエストできます。これは、上級官僚によって行われます。それでも要求が拒否される場合、納税者は税務裁判所ではなく連邦裁判所で判決の司法審査を要求できます。連邦裁判所は、CRAがその裁量を合理的に行使するかどうかを決定します。そうでない場合、裁判所は再審査のためにファイルをCRAに送り返します。裁量権は裁判所ではなくCRAにあるため、裁判所がCRAの決定を行うことはほとんどありません。納税者が司法審査の決定に満足していない場合、連邦控訴裁判所に持ち込むことができます。

コールセンターの運営

2015年2月8日、Canadian Broadcasting Corporationは、内部調査により、カナダ歳入庁のコールセンターからの助けを求める4回に1回のコールがビジネスに関して悪い情報を得ると判断したと報告しました。